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    收到這張農產品發票,千萬不要勾選抵扣,否則虧大了!

    發布時間:2021-10-28 點擊數:1901

    ??對于很多人來說,農產品進項發票抵扣問題,就像一個禁區,碰不得,一碰就頭暈腦脹。確實,農產品進項抵扣問題比較繁瑣,涉及的稅率又多。但是,為了在工作中減少犯錯,會計還是得保持時刻學習的態度!

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    那么,今天就跟著小編一起學習農產品進項稅額抵扣的財稅知識吧!
    一、了解農產品稅率
    ①.目前,農產品增值稅適用稅率為9%(一般納稅人)

     

    2017年7月1日以前,農產品的增值稅稅率為13%;

    2017年7月1日—2018年4月30日,農產品的增值稅稅率為11%;2018年5月1日—2019年3月31日,農產品的增值稅適用稅率調整為10%;2019年4月1日起,農產品的增值稅適用稅率調整為9%
    注意:像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等,以及熟制的水產品和各類水產品罐頭,精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農產品”范圍。

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    ②.農產品免稅的情況

    一、銷售自產初級農產品

    二、農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品

    三、采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽

    四、制種企業在特定生產經營模式下,生產銷售種子

    五、從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜

    六、部分鮮活肉蛋產品


    ③.小規模納稅人征收率3%
    增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

    執行期限:2021年12月31日

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    二、農產品進項稅額扣除方式
    ① .憑票抵扣
    1.一般納稅人開具的增值稅專用發票;2.海關進口增值稅專用繳款書;3.從按照3%征收率繳納增值稅的小規模納稅人處取得的增值稅專用發票;4.農產品收購發票或銷售發票;

    很多人對農產品銷售發票比較陌生,實操君解釋一下:

     

    農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票,不包括批發零售環節納稅人銷售免稅農產品開具的免稅發票和小規模納稅人開具的增值稅普通發票。


     ②.核定扣除
    農產品增值稅進項稅額核定扣除是指為加強農產品增值稅進項稅額抵扣管理,試點納稅人購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額,而是采用一定的進項稅額核定方法進行抵扣。大部分地區采用投入產出法核定農產品增值稅進項稅額。

    三、農產品發票來源不同
    進項稅額略有差異

    ①.從一般納稅人處購進取得增值稅專用發票
    1.在購入當期,應遵從農產品抵扣的一般規定,按照9%計算抵扣進項稅額。
    2.用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
    注意:農產品加計扣除建議分兩步走哦,在購入當期,應遵從農產品抵扣的一般規定,按照9%計算抵扣進項稅額;未來考慮用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,生產領用時加計1%扣除。

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     ②.從小規模納稅人處購進取得增值稅專用發票
    1.用于初加工,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
    2.用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
    前文講到了小規模納稅人3%減按1%政策,那么新政策下,從小規模納稅人處取得的1%稅率的農產品進項發票,能否按照9%計算抵扣進項稅額呢?

    根據財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號規定:

     

    一般納稅人購進農產品,取得小規模納稅人(簡易計稅;適用3%征收率)開具的專用發票,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。


    一般納稅人取得小規模銷售方開具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅?官方給了明確答復!

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    綜上所述:1%的專票可以抵9%的進項!
    實務中,很多人容易把從小規模納稅人處取得的3%稅率的專用發票直接勾選抵扣了,這是大錯特錯的!

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    案例:A公司為增值稅一般納稅人,取得小規模納稅人B公司開具的一張農產品專用發票,發票金額80000元,稅額800元。
    A公司可以抵扣的進項稅=80000*9%=7200(元)如果直接勾選抵扣則少抵扣:7200-800=6400元

    ③ 取得海關進口增值稅專用繳款書
    增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書,應當登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的,應當上傳海關繳款書信息,經系統稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
    增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書,應當上傳海關繳款書信息,經系統稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
    ④ 取得農產品收購發票或銷售發票
    1.購進農產品,取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
    2.購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
    3.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

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    例如這張發票從農業生產單位獲得,將其用于其他貨物服務,則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ,也就是可抵扣進項稅額8775元。
    關于農產品進項稅額抵扣問題,實操君為方便大家理解、記憶,歸納總結如下:

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    【注意:此處金額為不含稅】

    四、不是所有的農產品進項都可抵扣!
    ①  不是所有的農產品進項稅額都能抵扣!
    A公司是一家餐飲店,為一般納稅人,今年3月從一家專門批發零售農產品的公司購買了豬肉和蔬菜,取得一張免稅的增值稅普通發票,金額為5萬元。
    錯誤做法:按農產品免稅發票注明的金額乘以9%計算抵扣了進項稅額。
    政策依據:根據財稅〔2017〕37號文規定,納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

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    ②  什么情況下取得農產品免稅發票可合理抵扣?
    B公司是生產性企業,為一般納稅人,廠區植樹節購進一批苗木,取得農業合作社開具的一份苗木的免稅發票9810元。

    注意:這份免稅發票可以抵扣增值稅。
    賬務處理借:管理費用-綠植費   9000元       應交稅費-應交增值稅-進項稅額 810元       貸:銀行存款 9810元

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    此處要重點關注發票來源。案例②的林木是來源于“農業合作社”,可以判斷為對方為農業生產者、銷售自產農產品。
    而農業生產者銷售自產農產品,免增值稅,開具免稅的增值稅普通,可以按規定進行抵扣進項稅額。
    很多朋友又開始蒙了,收到了免稅農產品發票如何判斷對方是批發、零售或者是農業生產者呢?
    如果銷售方為***超市、***蔬菜批發部,對方為批發、零售商的可能性比較大;
    如果銷售方為***農業公司、***家庭農場、***農業合作社等,則對方為自產農業者可能性大。

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    來源:財會第一課堂????

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